Nie ma przeszkód, żeby normalne wynagrodzenie kierowcy z dodatkiem za pracę w nadgodzinach zastąpić ryczałtem odpowiadającym przewidywanemu wymiarowi takiej pracy. Przepisy na to zezwalają, ponieważ kierowcy stale wykonują pracę nadliczbową poza przedsiębiorstwem. Jakie zalety ma wprowadzenie ryczałtów za nadgodziny? Kalkulator płac - wynagrodzenie członka zarządu pełniącego funkcję na podstawie powołania (pobór zaliczki) w 2023 r. Kalkulator płac (umowa zlecenia zawarta z osobą korzystającą z ulgi dla seniorów - art. 21 ust. 1 pkt 154 updof - pobór zaliczki) w 2023 r. Wynagrodzenie po odliczeniu równowartości diet: 6 250 zł – 1 700 zł = 4 550 zł 4 550 zł < 5 922 zł Przychód do opodatkowania: 50 euro x 30% x 8 dni x 4,25 zł = 510 zł 6 250 zł – 510 zł = 5 740 zł. Wysokość ulgi dla klasy średniej: ULGA PRACOWNICZA Wysokość przychodów: od 5 701 zł do 8 549 zł Miesięczny przychód 5 740 W polu 1. płatnik wpisuje identyfikator podatkowy składającego, czyli identyfikator pracodawcy. Jest to numer NIP lub PESEL. Pole 2. oraz 3. są wypełniane przez urząd. Z kolei w polu 4. podaje się rok, za który deklaracja jest składana. W PIT-11 pole numer 5 to pole w którym należy podać numer informacji. Transport i przewóz towarów to niezwykle trudna, ale jakże ważna praca. Wiedzą o tym nie tylko sami kierowcy, którzy bardzo często muszą opuszczać swoje rodziny na kilkudniowe delegacje, ale również sami rządzący, ustalający nowe przepisy odnośnie wynagrodzeń. Dokładnie od 1 lutego 2022, przeciętna pensja, jaką kierowca dostaje za miesiąc swojej pracy, wzrosła niemalże Ustalanie wynagrodzenia. Podstawową zasadą przy ustalaniu wynagrodzenia kierowcy jest to, że jego wynagrodzenie nie może być uzależnione od przebytej odległości lub ilości przewiezionego ładunku, chyba że nie spowoduje to zagrożenia na drodze lub nie będzie zachęcać do zbyt długiego prowadzenia pojazdu. Autopromocja. M9JC. Prowadzenie spraw spółki komandytowej oraz jej reprezentowanie należą do podstawowych zadań wspólników. Jeśli taka jest wola wspólników, mogą być one wykonywane za wynagrodzeniem. To z kolei wymaga prawidłowego ustalenia, czy i w jakim zakresie pobrane wynagrodzenie za zarządzanie spółką komandytową wiąże się dla wspólnika z obciążeniami fiskalnymi lub z zakresu ubezpieczeń komandytowa Spółką komandytową jest spółka osobowa mająca na celu prowadzenie przedsiębiorstwa pod własną firmą, w której wobec wierzycieli za zobowiązania spółki co najmniej jeden wspólnik odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz), a odpowiedzialność co najmniej jednego wspólnika (komandytariusza) jest ograniczona (art. 102 Kodeksu spółek handlowych).Wyrok Sądu Apelacyjnego w Warszawie – V Wydział Cywilny z 8 września 2015 roku (VI ACa 1591/14)Przez „zobowiązania spółki” rozumie się jej zobowiązania ze stosunków zewnętrznych wobec kontrahentów obrotu cywilnoprawnego bądź jej zobowiązania publicznoprawne. Z istoty spółki jawnej wynika, że roszczenia ze stosunku spółki wspólnicy mogą kierować tylko wobec niej i że przewidziana w art. 22 § 2 ksh odpowiedzialność wspólnika nie rozciąga się na zobowiązanie spółki do wypłaty wspólnikowi udziału w zysku. Zobowiązaniami spółki, za które ponoszą odpowiedzialność wspólnicy, są te zobowiązania, które spółka może zaciągać w ramach przyznanej jej zdolności (art. 8 ksh), która obejmuje stosunki zewnętrzne między spółką a kontrahentami, tj. zobowiązania wobec wierzycieli niebędących wspólnikami jak i wobec wierzycieli będących wspólnikami, gdy zobowiązania nie wynikają ze stosunku spółki. Brak jest podstaw prawnych w przepisach kodeksu spółek handlowych do odmiennego rozumienia pojęcia zobowiązania spółki w przypadku spółki spółki komandytowej powinna być zawarta w formie aktu notarialnego i zawierać:firmę i siedzibę spółki;przedmiot działalności spółki;czas trwania spółki, jeżeli jest oznaczony;oznaczenie wkładów wnoszonych przez każdego wspólnika i ich wartość;oznaczony kwotowo zakres odpowiedzialności każdego komandytariusza wobec wierzycieli (sumę komandytową) (art. 105 i 106 ksh). Spółkę komandytową reprezentują komplementariusze, których z mocy umowy spółki albo prawomocnego orzeczenia sądu nie pozbawiono prawa do jej reprezentowania. Komandytariusz może reprezentować spółkę jedynie jako pełnomocnik (art. 117 i 118 § 1 ksh).W sprawach nieuregulowanych wprost w odniesieniu do spółki komandytowej stosuje się odpowiednio przepisy o spółce jawnej (art. 103 § 1 ksh).Zasada prowadzenia spraw spółki przez wspólnika bez wynagrodzenia Każdy wspólnik ma prawo i obowiązek prowadzenia spraw spółki. Bez uprzedniej uchwały wspólników każdy z nich może prowadzić sprawy nieprzekraczające zakresu zwykłych czynności spółki. Jeżeli jednak przed załatwieniem sprawy choćby jeden z pozostałych wspólników sprzeciwi się jej przeprowadzeniu, wymagana jest uprzednia uchwała wspólników (art. 39 ksh).Zgodnie z art. 46 ksh za prowadzenie spraw spółki wspólnik nie otrzymuje Sądu Apelacyjnego w Krakowie – I Wydział Cywilny z 10 maja 2018 roku (I AGa 110/18)Kodeks spółek handlowych, przyjmując w art. 39 § 1 ksh zasadę, że każdy wspólnik ma zarówno prawo jak i obowiązek prowadzenia spraw spółki, a jednocześnie w art. 46 ksh wskazując, że wynagrodzenie za nie (co do zasady) wspólnikowi nie należy się, reguły te, poprzez art. 103 § 1 ksh, nakazuje odpowiednio stosować także do spółki komandytowej. Nie może budzić wątpliwości, że będzie mu odpowiadać wiązka wzajemnie powiązanych ze sobą funkcjonalnie czynności natury faktycznej, w tym organizacyjno-technicznej oraz prawnej, których skutki zmierzają do realizacji celu, w jakim spółka została powołana. Z uwagi na to, że zarówno ten cel, przedmiot oraz rozmiar działalności spółek jest bardzo zróżnicowany, dopiero okoliczności faktyczne odnoszące się do indywidualnie ocenianego konkretnego podmiotu korporacyjnego decydować będzie o tym, jakie rodzajowo czynności będą się na to pojęcie zasady niewynagradzania wspólnika za prowadzenie spraw spółki – czyli za zarządzanie spółką – wspólnicy mogą odstąpić, postanawiając w umowie spółki, że wspólnik prowadzący sprawy spółki ma z tego tytułu otrzymywać wynagrodzenie. Kwotę wynagrodzenia można określić w umowie spółki, np. w wysokości stałej albo prowizyjnej. Co istotne, nie jest możliwe zawarcie przez spółkę ze wspólnikiem umowy o pracę ani umowy cywilnoprawnej, której przedmiotem byłoby prowadzenie spraw spółki lub jej reprezentowanie. Ewentualne wynagrodzenie z tego tytułu może być przyznane wspólnikowi w uchwale wspólników, a nie w umowie spółki ze wspólnikiem. Wyrok Sądu Apelacyjnego w Gdańsku – III Wydział Pracy i Ubezpieczeń Społecznych z 28 stycznia 2016 roku (III AUa 1422/15)Brak jest przeciwwskazań do tego, aby wspólnik zawarł ze spółką umowę o pracę czy umowę o dzieło i pobierał z tego tytułu wynagrodzenie, niemniej jednak wskazana sytuacja może mieć miejsce jedynie wówczas, gdy zakres czynności objęty takim umowami nie będzie pozostawał w zakresie działalności spółki. Przykładowo takie umowy mogą dotyczyć zatrudnienia wspólnika na stanowisku kierowcy, konserwatora czy specjalisty od HR w spółce, jeżeli sama spółka nie świadczy usług tego typu. Jeżeli okaże się, że warunek ten nie został spełniony, to umowa o pracę czy zlecenia, względnie o dzieło, może zostać uznana za nieważną. W związku z powyższym, jeśli wspólnik wykonuje na rzecz spółki inną pracę niż prowadzenie jej spraw czy reprezentowanie spółki, to w zasadzie nie ma przeszkód, aby spółka ta z takim wspólnikiem zawarła umowę o pracę bądź umowę zlecenia, czy też umowę o dzieło, przy czym istotny przy takim zatrudnieniu jest zakres zawartej umowy o pracę, a zwłaszcza to, aby umowa taka nie zawierała zobowiązania wspólnika do świadczenia pracy w zakresie, w jakim dotyczy on prowadzenia spraw spółki lub jej reprezentacji zgodnie z art. 39 § 1 wynagrodzenia wspólnika Wynagrodzenie za zarządzanie spółką komandytową (prowadzenie jej spraw) stanowi tzw. przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej „ustawa o PIT”.W myśl art. 20 ust. 1 ustawy o PIT za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14 ustawy o PIT, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12–14 i art. 17 tejże ustawy. Zwrot „w szczególności” użyty w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT oznacza, że ustawodawca jedynie przykładowo wskazał, jakie przychody należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ww. ustawy. Katalog ten nie jest więc zamknięty, co oznacza, iż do „innych źródeł” należy zakwalifikować wszelkie przychody w rozumieniu ustawy o PIT, których nie można zaliczyć do któregokolwiek z pozostałych źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1–8b tejże ustawy (patrz interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 10 marca 2022 roku, ZUS od wynagrodzenia wspólnika Osoby podlegające obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym wymieniono w art. 6 ust. 1 Ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych. Katalog zawarty w tym przepisie nie wymienia jednak wspólników zarządzających spółką komandytową (prowadzących sprawy spółki) za wynagrodzeniem. Zatem wynagrodzenie wspólnika za zarządzanie spółką komandytową, ustalone w umowie spółki (w uchwale wspólników), nie podlega uwzględnieniu w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia przyznania wspólnikowi wynagrodzenia za zarządzanie spółką komandytową (za prowadzenie spraw spółki) może budzić wątpliwości, skoro dotyczy realizowania przez wspólnika jego podstawowych praw i obowiązków właścicielskich. Prawo nie wyklucza jednak takiej możliwości, wiążąc z tym obowiązek zapłacenia przez wspólnika stosownej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych. 1 marca 2022 Rozliczenie wynagrodzenia „Kierowcy w transporcie międzynarodowym” Pakiet Mobilności od r. Dyrektywa 2020/1057 (dyrektywa lex specialis): dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/1057 z 15 lipca 2020 r. ustanawiająca przepisy szczególne w odniesieniu do: dyrektywy 96/71/WE i dyrektywy 2014/67/UE dotyczące delegowania kierowców w sektorze transportu drogowego oraz zmieniająca dyrektywę 2006/22/WE w odniesieniu do wymogów w zakresie egzekwowania przepisów oraz rozporządzenie (UE) nr 1024/2012 (Dz. Urz. UE z 2020 r. L 249, s. 49). Od 2 lutego 2022 r. obowiązują nowe zasady wynagradzania pracowników w transporcie międzynarodowym. Gdy kierowca wykonuje przewóz objęty przepisami o delegowaniu (transport międzynarodowy) to przewoźnik musi zapewnić mu co najmniej takie same warunki zatrudnienia, jakie dla tego zawodu obowiązują w państwach, w których wykonuje on pracę. Wejście w życie przepisów związane jest z tzw. pakietem mobilności. Od 2 lutego 2022 r. weszły również w życie przepisy ustawy z 26 stycznia 2022 r. o zmianie ustawy o transporcie drogowym, ustawy o czasie pracy kierowców oraz niektórych innych ustaw likwidujące podróż służbową jako formę, w której wykonywane są zadania służbowe kierowców wykonujących międzynarodowe przewozy drogowe, określając przy tym nowe zasady rozliczania ich wynagrodzeń w zakresie podatku dochodowego oraz składek na ubezpieczenia społeczne. Do wynagrodzenia kierowcy wykonującego międzynarodowe przewozy drogowe stosuje się: w zakresie ustalania podstawy wymiaru podatku dochodowego: art. 21 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe: par. 2 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: pomniejszana jest o równowartość diety określonej w przepisach o podróżach służbowych, za każdy dzień pobytu za granicą – przy czym w roku 2022 nie może być niższa od kwoty: 5 922 zł. Wolna od podatku dochodowego: jest część przychodów w kwocie odpowiadającej 30% diety określonej w przepisach o podróżach służbowych, za każdy dzień pobytu za granicą. Przykład Pracownik (wiek 32 lata) zatrudniony w firmie transportowej w dniach od 7 do 15 lutego 2022 r. wykonywał przewóz dwustronny. Przewoził towar z Polski z kolejnym załadunkiem w Niemczech i rozładunkiem we Francji. Kolejny załadunek we Francji z przewozem do Polski. CMR 1 (list przewozowy) Załadunek: Polska Rozładunek: Francja CMR 2 (list przewozowy) Załadunek: Niemcy Rozładunek: Francja CMR 3 (list przewozowy) Załadunek: Francja Rozładunek: Polska Przewóz bilateralny wyłączony z oddelegowania Łączne wynagrodzenie pracownika za miesiąc luty wyniosło: 6 250 zł (wynagrodzenie zasadnicze, ryczałty, dyżury) U pracownika stosowane są podstawowe KUP: 250 zł oraz kwota zmniejszająca podatek: 425 zł (złożone oświadczenie PIT-2). Pracownik nie jest uczestnikiem PPK i nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej. W sytuacji, gdy pracownik przebywa w jednej dobie w dwóch różnych krajach, w celu ustalenia kwoty obniżającej podstawę wymiaru składek o równowartość diety, płatnik powinien zastosować zasady określone w rozporządzeniu w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Zgodnie z nimi dieta przysługuje w wysokości obowiązującej dla docelowego państwa podróży zagranicznej. W przypadku podróży zagranicznej do dwóch lub więcej państw pracodawca może ustalić więcej niż jedno państwo docelowe. Do rozliczenia wynagrodzenia pracodawca przyjął państwo docelowe: Francja. Łączna liczba dni pobytu pracownika za granicą wyniosła 8 dni. Dieta Francja: 50 euro średni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu: 4,25 zł (hipotetyczny kurs). Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: równowartość diet za każdy dzień pobytu za granicą: 50 euro x 8 dni x 4,25 zł = 1 700 zł. Wynagrodzenie po odliczeniu równowartości diet: 6 250 zł – 1 700 zł = 4 550 zł 4 550 zł < 5 922 zł Przychód do opodatkowania: 50 euro x 30% x 8 dni x 4,25 zł = 510 zł 6 250 zł – 510 zł = 5 740 zł. Wysokość ulgi dla klasy średniej: Rozliczenie wynagrodzenia wypłaconego pracownikowi w miesiącu marcu 2022 r. (należne za miesiąc luty 2022 r.) Ważne: Przy rozliczaniu wynagrodzeń zastosowanie znajdzie również rozporządzenie z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zgodnie z rozporządzeniem z 7 stycznia 2022 r.: Zaliczka na podatek według PŁ: 372 zł Zaliczka na podatek na 31 grudnia 2021 r.: 415 zł Podstawa wymiaru składek na dzień 31 grudnia 2021 r. wynosiła: 5 259 zł prognozowane przeciętne wynagrodzenie składki: E-R-CH 721,02 zł. podstawa do opodatkowania: 6 250 zł – 510 zł (30% równowartość diet) – 250 zł – 721,02 zł = 4 769 zł 4 769 zł x 17% - 43,76 zł = 766,97 zł – 351,69 zł (7,75% zdrowotna) = 415 zł Rozliczenie zaliczki na podatek według PŁ: 372 zł Pracodawca z własnych środków opłaci część składek na ubezpieczenia społeczne oraz składki na Fundusz Pracy i FGŚP (o ile pracownik nie osiągnął wieku wynoszącego co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna). Artykuł o pobrania w PDF (poniżej): "Pobierz artykuł" Szkolenia: 8 marca 2022 r.: rozliczanie-wynagrodzen-kierowcow-po-zmianach-w-2022-r-3 Chcesz być na bieżąco z najnowszymi informacjami? Zapisz się do newslettera! Czym jest pakiet mobilności? Pakiet mobilności reguluje przepisy, które dotyczą branży transportowej w tym pracodawców oraz kierowców. Odnosi się i dotyczy sposobu delegowania kierowców, czasu jazdy, odpoczynku kierowców, tachografów oraz sprawiedliwej konkurencji. Nie jest to zatem akt prawny, ale regulacje, które wymuszają wprowadzanie konkretnych zmian w firmach transportowych. Wpływ pakietu mobilności na wynagrodzenia naliczane w systemie kadro-płacowym Aktualnie Comarch przygotowuje nową wersję do wsparcia zadań związanych z pakietem mobilnym. Niemniej już teraz można w systemie Comarch ERP Optima poprawnie rozliczać wynagrodzenia z uwzględnieniem zmian pakietu mobilności. W tym celu Comarch przygotował instrukcję w której zaprezentował schemat wyliczeń, który należy zaimplementować w systemie kadrowo-płacowym. Został on przygotowany na podstawie interpretacji udostępnianych przez doradców podatkowych oraz przykładów wskazanych przez naszych Klientów. W celu zapoznania się z instrukcją przeczytaj tutaj. Z czego wynikają zmiany w naliczanych wynagrodzeniach kierowców? • Kierowcy delegowani będą otrzymują pełne minimalne wynagrodzenie zagraniczne, jakie obowiązuje w kraju, w którym wykonywali oni swoją pracę (gdy kierowca z Polski zostanie delegowany do pracy we Francji, jego płaca powinna być wyliczana zgodnie ze stawkami obowiązującymi w tym kraju i stosowanymi względem kierowców francuskich. • Nowe przepisy dotyczące wynagrodzeń dla pracowników delegowanych są stosowane przy: przewozach kabotażowych oraz cross-trade. • Pod delegowanie nie podlegają przejazdy tranzytowe i przewozy dwustronne (bilateralne). Jak się przygotować? Do poprawnego rozliczania wynagrodzeń przez użytkowników systemów Comarch na dzisiaj wymagane są następujące kroki: przejście na wersję rozszerzoną systemu Comarch ERP Kadry i Płace Plus – zobacz porównywarkę wersji podstawowej i rozszerzonej PLUS tutajzaimplementowanie schematu wyliczeń zgodnymi z regulacjami pakietu mobilności W zakresie implementacji trzeba wyjaśnić zasadę utworzenia składników pod pakiet mobilności. Skopiowanie z instrukcji definicji algorytmu nie zadziała, dlatego wsparciem dla użytkowników jest nasza dział wdrożeń. Już w pierwszej połowie kwietnia 2022 pojawi się kolejna wersja Comarch ERP Optima która w części kadrowo-płacowej wprowadzi kolejne zmiany związane z pakietem mobilności. Do wynagrodzenia kierowcy zalicza się również dyżur. Dyżury, tak jak nadgodziny czy dodatki za pracę w porze nocnej powinny się składać na wynagrodzenie za pracę. Jak rozliczyć dyżur kierowcy, by było to zgodne z prawem i jednoznaczne? Czym jest dyżur kierowcy? Artykuł 9 podejmujący kwestię czasu pracy kierowców wyjaśnia, że dyżurem nazywamy okres, w którym kierowca pozostaje w gotowości do wykonywanej pracy, przy czym jest to czas poza jego normalnymi godzinami pracy w danym zakładzie. W dyżurze uwzględnia się także przerwy na odpoczynek i odpoczynek w czasie jazdy przy podwójnej obsadzie. Wyróżniamy 2 rodzaje dyżurów: dyżur 50% i dyżur 100%. Od rodzaju dyżury zależy, czy zakład pracy oddaje pracownikowi czas wolny i jakie wynagrodzenie przysługuje za ten dyżur. Koszty dyżurów należy uwzględnić w kosztach prowadzonej działalności przewozowej, a tym samym przy wycenie zleceń. 1. Dyżur 50% Dyżur 50% jest uwzględniony w czasie pracy kierowców. Za taki dyżur kierowca otrzymuje wynagrodzenie nie niższe od połowy jego normalnego wynagrodzenia za pracę. Dyżur jest płatny w każdym przypadku – nie ma możliwości rekompensowania dyżuru czasem wolnym. Przykład: Kierowca jechał przez 4,30 godziny i odebrał 45-minutowy odpoczynek, a następnie jechał kolejne 4,30 godziny. W danym dniu pracował więc 9 godzin i odpoczywał 11 godzin. Kodeks pracy zakłada, że 15 minut z 45-minutowego odpoczynku było przerwą śniadaniową, która zalicza się do czasu pracy przy pracy minimum 6 godzin na dobę. Pozostały czas odpoczynku, czyli 30 minut jest w takiej sytuacji dyżurem. Dyżur 50% stosuje się w przypadku jazdy w podwójnej obsadzie. Im dłuższe są przerwy, tym bardziej wydłuża się też czas dyżuru, co sprawia, że wzrasta też wysokość wynagrodzenia za takie dyżury. 2. Dyżur 100% W niektórych przypadkach kierowcom przysługuje dyżur 100%, czyli płatny tak samo, jak normalny czas pracy. Dyżur 100% przysługuje w sytuacji, gdy kierowca pozostaje w gotowości do pracy poza normalnymi godzinami swojej pracy w miejscu pracy lub w innym, ustalonym miejscu. W przypadku takiego dyżury możliwe są dwa rodzaje rekompensaty – wynagrodzenie lub czas wolny. Czas wolny przysługuje za dyżur pełniony w miejscu innym niż w domu. W takim przypadku kierowca ma do odebrania tyle godzin wolnego, ile pozostawał na dyżurze. Jeśli udzielenie czasu wolnego jest niemożliwe, kierowca może otrzymać wynagrodzenie za dyżur zgodne z miesięczną lub godzinową stawką (w zależności od sposobu rozliczenia przyjętego w umowie o pracę). W momencie, kiedy składnik dyżuru nie został wyodrębniony w warunkach wynagrodzenia, kierowcy przysługuje wypłata ekwiwalentu wysokości 60% wynagrodzenia. Jak rozliczać dyżury? W firmach transportowych kierowcy mają zwykle 40-140 godzin dyżurów. Długość dyżurów jest zależna od tego, jak długie przerwy robią oraz od tego, czy jeżdżą samodzielnie, czy w podwójnej obsadzie. Dyżury można rozliczać na kilka sposobów: 1. Wypłacić kierowcom dodatki. 2. Zryczałtować dodatek w formie zaliczki. 3. Zdefiniować w dokumentacji niepłatne przestoje – określić, czym one są, w jakich okolicznościach występują i jak mogą być usprawiedliwione przez kierowców. Praktycznie 90% firm stosuje rozwiązanie numer 2, dlatego że jest ono najprostsze i najkorzystniejsze. Źródło zdjęcia głównego: Depositphotos Przykładowa lista płac krok po kroku – aktualizacja lipiec lipcu 2022 roku po raz kolejny zmieniły się przepisy, dotyczące naliczania wynagrodzenia pracownika od brutto do netto – chodzi o poprawki z tzw. Nowy Ład Trzy najważniejsze zmiany to obniżenie stawki podatku w pierwszym progu podatkowym z 17% do 12%, likwidacja ulgi dla klasy średniej i likwidacja mechanizmu odraczania nadwyżek na podatek. Do tego dochodzą również zmiany w PIT-2 – pracownik może ten PIT-2 złożyć u więcej niż jednego pracodawcy i „rozbić” sobie ulgę podatkową na więcej niż jedno źródło obniżeniu stawki podatku do 12% ulga podatkowa wynosi 300 zł. Liczy się ją w ten sposób, że skoro kwota wolna od podatku wynosi zł za rok, 12% z tej kwoty to 3600 zł, a 1/12 tej kwoty (uwzględniana przy naliczaniu miesięcznych zaliczek z tej kwoty to właśnie 300 lista płac krok po kroku po zmianach z lipca 2022 roku wygląda następująco. Zakładamy, że pracownik zarabia 4000 zł brutto, złożył PIT-2 u jednego pracodawcy, ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodu 250 składek społecznych: 4000 złZUS pracownika: 390,40 + 60 + 98 = 548,40 złubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 4000 zł = 390,40 złubezpieczenie rentowe: 1,5% z 4000 zł = 60 złubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 4000 zł = 98 złpodstawa składki zdrowotnej: 4000 zł – 548,40 zł = 3451,60 złubezpieczenie zdrowotne: 9% z 3451,60 = 310,64 złKoszt uzyskania przychodu: 250 złpodstawa podatku: 4000 – 548,40 – 250 = po zaokrągleniu 3202 złpodatek: 12% z 3202 zł = 384,24 złulga podatkowa: 300 złZaliczka do urzędu skarbowego: 384,24 – 300 = po zaokrągleniu 84 złNetto do wypłaty na rękę: 4000 – 548,40 – 310,64 – 84 = 3056,96 złTyle dostanie na rękę pracownik po rozliczeniu przykładowej listy płac krok po kroku, jeśli zarabia 4000 lista płacPrzykładowa lista płac dla minimalnego wynagrodzenia za pracę 2022A teraz wyliczenia dla kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę na 2022 rok. Kwota minimalnego wynagrodzenia brutto wynosi w 2022 roku 3010 zł. Przy wynagrodzeniu tego rzędu pracownik nie zapłaci podatku. Dlaczego? Zobacz, jak teraz z kolei wygląda przykładowa lista płac, naliczona właśnie dla minimalnego wynagrodzenia za pracę:podstawa składek społecznych: 3010 złZUS pracownika (już nie rozbijamy na emerytalne, rentowe i chorobowe, bo one wszystkie liczone są od pozycji 1, tylko po prostu liczymy 13,71% z podstawy): 13,71% z 3010 = 412,67podstawa składki zdrowotnej: 3010 – 412,67 = 2597,33 złUbezpieczenie zdrowotne: 9% z 2597,33 = 233,76Koszt uzyskania przychodu: 250 złPodstawa podatku: 3010 – 412,67 – 250 = po zaokrągleniu 2347Podatek: 12% z 2347 = 281,64ulga podatkowa: 300Zaliczka na podatek: 281,64 – 300 = wynik ujemny, ale podatek nie może być ujemny, więc przyjmujemy 0 zł. Gdyby pracownik nie miał prawa do ulgi 300 zł, wówczas zaliczka do urzędu skarbowego wyniosłaby 282 zł. Uwaga – może się okazać, że pracownik złożył PIT-2 w dwóch zakładach pracy i rozbił niejako ulgę na dwie części po 150 zł w każdym zakładzie (pozwalają na to zmiany z Nowego Ładu Wówczas podstawialibyśmy do wyliczeń kwotę nie 300 zł, ale właśnie 150 zł)Netto: 3010 – 412,67 – 233,76 = 2363,56 złNiebawem pokażemy kolejne przykłady wyliczania list płac – przykładowa lista płac dla wynagrodzenia, z którym pracownik „wpada” w drugi próg podatkowy, z którym przekracza roczne ograniczenie składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, z kosztami część archiwalna:Przykładowa lista płac – aktualizacja 2021. W tym artykule omówiona zostanie lista płac krok po kroku. Pokażemy, jak czytać przykładowa listę płac, jak wygląda lista płac krok po kroku, z krótkim omówieniem zasad naliczania składek ZUS i podatku, w tym dla osób zwolnionych z podatku na podstawie zwolnienia podatkowego Zerowy PIT dla młodych (czyli osób, zatrudnionych w stosunku pracy, na umowie zlecenia, na stażu, mających nie więcej niż 26 lat). Składniki listy płac omówimy na konkretnych przykładach wyliczeń listy płac. Najpierw krótki wstęp teoretyczny, a następnie trzy przykłady wyliczenia listy lista płac krok po kroku – zasady naliczania składek ZUS i podatkuLista płac to – mówiąc ogólnie – składniki wynagrodzenia, rozliczone od brutto do netto, z naliczeniem należności publicznoprawnych – składek ZUS i podatku. Nie wszystkie składniki wynagrodzenia pracownika są ozusowane czy opodatkowane (o samym wynagrodzeniu pracownika pisaliśmy szerzej tutaj: Wynagrodzenie w umowie o pracę) – np. nagroda jubileuszowa, wypłacana nie częściej niż co 5 lat jest zwolniona ze składek ZUS, ale już nie podatku, a więc na liście płac doliczamy ją do podstawy podatku, a nie podstawy składek społecznych (przykładowa lista płac krok po kroku z nagrodą jubileuszową poniżej).Przykładowa Lista płac krok po krokuZ kolei np. ekwiwalent za pranie odzieży jest w ogólne zwolniony ze składek ZUS i podatku, dolicza się go na liście płac po prostu do kwoty netto wynagrodzenia. Pracownik może mieć również niepieniężne składniki wynagrodzenia, np. samochód służbowy do celów prywatnych – jak wypełnić listę płac w tym wypadku pokazywaliśmy w tym artykule: samochód służbowy do celów prywatnych a ZUS i podatekGeneralnie jeśli jakieś składniki wynagrodzenia są ozusowane i opodatkowane, dolicza się je do podstawy składek społecznych. Wynagrodzenia chorobowe z kolei przykładowa lista płac zawiera w podstawie składki zdrowotnej (wynagrodzenie chorobowe jest zwolnione ze składek społecznych, ale nalicza się od niego składkę zdrowotną). Pokażemy teraz, jak wygląda taka podstawowa lista płac, zakładając, że pracownik ma wynagrodzenie zasadnicze w kwocie 3000 zł, otrzymał również premię w wysokości 600 zł i otrzymał wynagrodzenie za nadgodziny (pisaliśmy tutaj: (jak się liczy nadgodziny) w kwocie 229 zł. Została mu również przyznana nagroda jubileuszowa w kwocie 2700 złNasza przykładowa lista płac krok po kroku zostanie sporządzona z założeniem, że pracownik ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodu 250 zł oraz ma prawo do ulgi podatkowej w kwocie 43,76 zł. Oznacza to, że nie dojeżdża do zakładu pracy z innej miejscowości i nie ma innego źródła przychodu, np. emerytury (pisaliśmy tutaj: Pracownik ma wiek emerytalny ale na emeryturę nie idzie).Lista płac krok po kroku od brutto do netto to rozliczenie składek ZUS i podatku. Na te składki składają się następujące ubezpieczenia:emerytalne – 9,75% podstawy finansuje pracownik i 9,76% podstawy finansuje pracodawcarentowe = 1,5% podstawy finansuje pracownik i 6,5% podstawy finansuje pracodawcachorobowe – 2,45% podstawy, w całości finansuje pracownikwypadkowe – 1,67% podstawy (w zależności od zakładu pracy może się różnić) w całości finansuje pracodawcaFundusz Pracy – 2,45% podstawy (nie zawsze jest) w całości finansuje pracodawcaFundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (nie zawsze jest) w całości finansuje pracodawcaDo powyższego dochodzi na liście płac ubezpieczenie zdrowotne, które w całości wynosi 9% podstawy, ale 7,75% podstawy składki zdrowotnej pomniejsza podatek i teraz pierwsza przykładowa lista płac krok po kroku. Wyliczenie listy płac zaczniemy od ustalenia lista płac krok po krokuPodstawa do składek społecznych to suma wszystkich składników wynagrodzenia pracownika, wszystkie są bowiem ozusowane i podatkowane. Z kolei podstawa do składki zdrowotnej to podstawa do składek społecznych pomniejszona o sumę składek finansowanych z wynagrodzenia pracownika (dolicza się do niej ewentualnie wynagrodzenie chorobowe). Natomiast podstawa podatku na przykładowej liście płac krok po kroku to postawa do składek społecznych pomniejszona o sumę składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika i jeszcze pomniejszona o koszty uzyskania przychodu – podstawowe lub brutto na przykładowej liście płac: 3000 zł + 600 zł + 229 zł = 3829 zł (tu nie doliczamy nagrody jubileuszowej, bo ona jest zwolniona ze składek ZUS)ubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 3829 zł = 373,71 złubezpieczenie rentowe: 1,5% z 3829 zł = 57,44 złubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 3829 zł = 93,81 złpodstawa składki zdrowotnej: 3829 – 373,71 – 57,44 – 93,81 = 3304,04 złkoszt uzyskania przychodu: 250 złpodstawa podatku: 3829 – 373,71 – 57,44 – 93,81 – 250 + 2700 zł (doliczamy nagrodę jubileuszową) = po zaokrągleniu do pełnej złotówki: 5754 złzaliczka na podatek: 17% (pierwszy próg podatkowy) z 5754 zł – 43,76 zł = 934,42 złubezpieczenie zdrowotne: 9% z 3304,04 zł = 297,36 złubezpieczenie zdrowotne odliczalne: 7,75% 3304,04 = 256,06 złpodatek do urzędu skarbowego: 934,42 – 256,06 = po zaokrągleniu 678 złNetto do wypłaty: 3000 zł + 600 + 229 + 2700 – 373,31 – 57,44 – 93,81 – 297,36 – 678 = 5028,68 złTak wygląda przykładowa lista płac krok po kroku – wyliczenie listy płac nie jest skomplikowane, natomiast należy pamiętać, aby ustalić prawidłowo, jakie składniki wynagrodzenia są zwolnione z podatku i składek ZUS. Gdyby pracownik otrzymał w tym miesiącu wynagrodzenie chorobowe, to jego pensja za przepracowaną część miesiąca byłaby pomniejszona, a samo wynagrodzenie chorobowe doliczone do pozycji 5 – podstawy składki zdrowotnej. Z kolei gdyby pracownik otrzymał jeszcze zasiłek, a zakład pracy był płatnikiem zasiłku, doliczony zostałby on do podstawy podatku w pozycji inaczej wygląda przykładowa lista płac krok po kroku dla pracownika zwolnionego z podatku dochodowego na mocy ulgi podatkowej Zerowy PIT dla młodych. Generalnie wyliczenie listy płac jest w tym wypadku takie samo, pomija się jedynie pozycje związane z lista płac dla pracownika do 26 roku życiaPracownik ma 24 lata, pensję zasadniczą 3200 zł. Nie ma żadnych innych składników wynagrodzenia. A zatem wyliczenie listy płac zaczynamy od podstawy składek społecznych, czyli kwoty 3200 złwynagrodzenie brutto: 3200 złubezpieczenie emerytalne: 9,76% z 3200 zł = 312,32 złubezpieczenie rentowe: 1,5% z 3200 zł = 48 złubezpieczenie chorobowe: 2,45% z 3200 zł = 78,40 złpodstawa składki zdrowotnej: 3200 – 312,32 – 48 – 78,40 = 2761,28 złubezpieczenie zdrowotne: 9% z 2761,28 = 248,52 złnetto do wypłaty: 3200 – 312,32 – 48 – 78,40 -248,52 = 2512,76 złJak widzisz, przykładowa lista płac dla osoby do 26 roku życia nie jest skomplikowana. Oczywiście zarówno w tym, jak i w poprzednich przypadkach przykładowa lista płac może zawierać inne pozycje, np. wpłaty pracownika na PPK, do podstawy podatku dolicza się wpłatę pracodawcy na PPK, z kolei z wynagrodzenia netto można dokonywać potrąceń z wynagrodzenia za pracę. W każdym razie taka przykładowa lista płac będzie rozliczana tak, jak lista płac na 2021 rok w tych artykułach: minimalne wynagrodzenie 2021 od brutto do netto oraz tutaj: 18,30 brutto ile to netto. Z kolei o minimalnym wynagrodzeniu 2021 na pół etatu tutaj: przykładowa lista płac na pół etatu. We wszystkich artykułach pokazane przykładowe listy płac z konkretnymi lista płac krok po krokuPrzykładowa lista płac – część archiwalnaOczywiście do rozliczenia listy płac pracownika możesz użyć odpowiedniego programu kadrowego, jednakże dobrze wiedzieć, jak skonstruowana jest lista płac (nawet elektroniczna lista płac), co na niej uwzględnić i jak naliczać. W poniższym przykładzie przedstawione zostało rozliczenie wynagrodzenia pracownika, wraz z wyszczególnieniem składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, zaliczki na podatek dochodowy oraz wskazano sposób finansowania składek i ustalania wysokości tej zaliczki. Wyliczenia dokonano w oparciu o jeden składnik wynagrodzenia – lista płac – omówieniePozostałe składniki wynagrodzeń (premie, prowizje, nagrody itp.) uwzględniane są na liście w odpowiedniej pozycji, w zależności od tego, czy stanowią one podstawę do składek społecznych. Nie każdy bowiem przychód pracownika podlega oskładkowaniu albo opodatkowaniu. O składnikach wynagrodzeń pracownika możesz poczytać w teoretycznych aspektach prawa pracy w zakładce powyżej. Często zdarza się bowiem, iż pracownik oprócz pensji zasadniczej otrzymuje również inne składniki wynagrodzeń. Wówczas ustalić należy, które z nich będą również podstawą do składek społecznych, składki zdrowotnej i finansowania składek przedstawia się następująco:Sposób rozliczania składek ZUS* – wysokość składki na ubezpieczenie wypadkowe jest zmienna i uzależniona od konkretnego zakładu pracyWynagrodzenie brutto: 2000 złZUS pracownika (składki, finansowane z wynagrodzenia pracownika) = 3+4+5 = 274,20Ubezpieczenie emerytalne: 9,76 % z poz. 1 = 9,76 % z 2000 zł = 195,20 złUbezpieczenie rentowe: 1,5 % z poz. 1 = 1,5 % z 2000 zł = 30 złUbezpieczenie chorobowe: 2,45 % z poz. 1 = 2,45 % z 2000 zł = 49 złPodstawa do składki zdrowotnej i podatku: poz. 1 – 2 = 2000 zł – 274,20 zł = 1725,80 złKoszt uzyskania przychodu:* 111,25 złKwota stanowiąca podstawę do wyliczenia zaliczki na podatek: poz. 6 – 7 = 1725,80 – 111,25 zł, po zaokrągleniu do pełnej złotówki = 1615 złPodatek: 18 % z poz. 8 = 18 % z 1615 zł = 290,70 złUlga podatkowa: 46,33 złZaliczka na podatek: poz. 9 – 10 = 290,70 zł – 46,33 zł = 244,37 złUbezpieczenie zdrowotne (w całości): 9 % z poz. 6 = 9 % z 1725,80 zł = 155,33 złUbezpieczenie zdrowotne (w części odliczanej od podatku): 7,75 % z poz. 6 = % z 1725,80 zł = 133,75 złPodatek dochodowy do Urzędu Skarbowego: poz. 11 – 13 = 244,37 zł – 133,75 zł = 110,62 zł – po zaokrągleniu = 111 złEwentualne potrącenia: —— (kwoty, potrącane z pensji netto pracownika, np. egzekucja komornicza, pożyczki z funduszu socjalnego itp.)Do wypłaty netto: poz. 1 – 2 – 12 – 14 – 15 = 2000 zł – 274,20 zł – 155,33 zł – 111 zł – 0 = 1459,47 złZUS pracodawcy (składki za pracownika, finansowane ze środków pracodawcy): poz. 18+19+20+21+22 = 195,20 zł + 130 zł + 38,60 zł + 49 zł + 2 zł = 414,80 złUbezpieczenie emerytalne: 9,76 % z poz. 1 = 9,76 % z 2000 zł = 195,20 złUbezpieczenie rentowe: 6,5 % z poz. 1 = 6,5 % z 2000 zł = 130 złUbezpieczenie wypadkowe: 1,93 % z poz. 1 = 1,93 % z 2000 zł = 38,60 złFundusz Pracy: 2,45 % z poz. 1 = 2,45 % z 2000 zł = 49 złFundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych: 0,10 % z poz. 1 = 2 złJak widać na powyższym przykładzie, z pensji brutto w wysokości 2000 zł pracownik otrzyma „na rękę” kwotę 1459,47 zł, natomiast dla pracodawcy całkowity koszt zatrudnienia takiego pracownika to kwota 2414,80 należy, iż na liście płac uwzględnia się czasem inne koszty uzyskania przychodu w poz. 7 (w wysokości 139,06 zł dla pracowników, którzy do miejsca pracy dojeżdżają z innej miejscowości), jak również nie zawsze na liście płac pojawia się pozycja 10 – ulga podatkowa (to z kolei uzależnione jest np. od tego, czy pracownik pozostaje już na etacie u innego pracodawcy i ten pracodawca uwzględnia taką ulgę przy rozliczaniu wynagrodzenia używasz programu do rozliczania wynagrodzeń, spróbuj sprawdzić swoje wyliczenia ręczne z tymi z programu i porównaj je z naszymi obliczeniami.

jak rozliczyć wynagrodzenie kierowcy